Дата публикации: 20.04.2022
Талгатов Дамир Талгатулы
Damirtalgatov97@gmail.com
Студент Университета Международного Бизнеса имени Кенжегали Сагадиева
Научный руководитель – Нургалиева Куралай Оразгалиевна
Аннотация: В статье исследованы теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия. По результатам проведенного анализа и оборачиваемости дебиторской задолженностей в компании ТОО «Нано Пчелка» и выявленных проблем в сфере учета дебиторской задолженности, сформированы рекомендации по управлению денежным потоком, а также улучшение управления дебиторской задолженности компании посредством прогнозирования. Данные предложения помогут ТОО «Нано Пчелка» иметь сфокусированное мнение о своих активах, иметь некоторый оборотный капитал и управлять ликвидностью.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление, кредитная политика, прогнозирование, ликвидность.
Процесс получения дебиторской задолженности включает четыре этапа:
1. Установить кредитную политику.
2. Выставление счетов клиентам.
3. Отслеживание дебиторской задолженности.
4. Учет дебиторской задолженности [2].
Для эффективной системы управления дебиторской задолженностью необходим такой набор решений и действий, которые в рамках конкретной организации в соответствии с поставленными целями будут способствовать регулированию ее финансовых потоков. Результатом этих действий, то есть эффективного управления дебиторской задолженностью, является укрепление платежеспособности организации и привлечение новых клиентов [3].
Суть оперативного управления дебиторской задолженностью заключается в реализации мероприятий по текущему управлению задолженностью потребителей предприятия. Политика управления дебиторской задолженностью является частью общей политики управления оборотными средствами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объемов реализации продукции и связанной с оптимизацией размера дебиторской задолженности и обеспечением ее своевременного взыскания.
Политика управления дебиторской задолженностью включает в себя:
1) Анализ дебиторской задолженности в предыдущем периоде с целью оценки уровня и состава дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности вложения в нее финансовых ресурсов. Анализирует сроки погашения дебиторской задолженности, периоды ее взыскания, суммы отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность, состав дебиторской задолженности по ее возрастным группам, выявляет безнадежность и сомнительность дебиторской задолженности.
2) Сформированы определенные принципы и подходы кредитной политики по отношению к покупателям продукции. Решаются два основных вопроса: 1. В каких формах осуществляется реализация продукции, 2. Какой тип кредитной политики следует избрать [4].
Предприятие ТОО «Нано Пчелка» - аутсорсинговая компания по оказанию бухгалтерских услуг, которое ведет полностью бухгалтерский учет компаний от А до Я. Бухгалтера ТОО «Нано Пчелка» вносят и составляют первичную документацию в 1С базы компаний, составляют приказы, вносят кадровые документы в Енбек, ведут учёт по деятельности клиентов, ведут контроль по налоговым отчетам, статистическим отчетам, а также отчеты Национального Банка, а также деловые переписки с контрагентами клиентов и составляют ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые отчеты, проверяют кабинет налогоплательщика на уведомления и следят за степенью риска компаний. В придачу ко всему перечисленному, они работают с виртуальным складом.
В соответствии с проведенным анализом учета дебиторской задолженностей и оборачиваемости данной категории в компании ТОО «Нано Пчелка», были выделены следующие проблемы:
1. В структуре задолженности компании ТОО «Нано Пчелка», 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Данный фактор можно считать отрицательным, так как в случае банкротства одного из покупателей, компания понесет серьезные убытки. Поэтому необходимо дифференцировать клиентов, и сделать так, чтобы в структуре покупателей было меньше преобладающих.
2. В интервале от 31 до 60 дней дебиторская задолженность покупателей заказчиков составляет 4,36 % или 2 005 тыс.тнг. Также 3,28% доли дебиторской задолженности принадлежит по срокам образования интервалу от 61 до 180 дней (1508 тыс.тнг.). Дебиторская задолженность свыше 181 дня занимает долю равную 0,54% (249 тыс.тнг.), это является положительным моментом. Необходимо сократить данные сроки.
3. Дебиторской задолженностью не покрывается кредиторская.
4.Коэффициент на протяжении ряда лет меньше нормативного значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.
Ни один бизнес не должен производить продукты или предлагать услуги, которые не приносят прибыль. Единственное исключение – когда это служит определенной благотворительной цели, которой привержен бизнес. ТОО «Нано Пчелка» необходимо провести обзор всех продуктов и услуг, чтобы оценить, какие из них приносят прибыль. Бизнес должен либо сокращать убыточные продукты и услуги, либо повышать их цену, пока они остаются в рамках отраслевых норм.
Как дебиторская, так и кредиторская задолженность влияют на ликвидность. Чтобы увеличить ликвидность, ТОО «Нано Пчелка» должна последовательно рассматривать дебиторскую задолженность, чтобы убедиться, что клиенты получают и оплачивают счета вовремя. Задержки в отправке счетов, особенно на предприятиях без фиксированного графика выставления счетов, могут серьезно затруднить движение денежных средств и нанести ущерб ликвидности. С точки зрения кредиторской задолженности поставщики иногда предлагают более длинный план платежей или рассрочку при работе с бизнесом. Снижая общий объем платежей или распределяя платежи с более длительными интервалами, ТОО «Нано Пчелка» может улучшить свою ликвидность [5].
ТОО «Нано Пчелка» необходимо реализовать централизованную или децентрализованную модель управления дебиторской задолженностью.
Можно создать централизованную или децентрализованную бизнес-модель. Первая модель будет включать бизнес или корпорацию, имеющую единое решение по управлению денежными средствами и потоками, которому должен следовать весь бизнес и его отделы. С другой стороны, децентрализованная модель позволяет различным департаментам осуществлять управление денежными потоками в зависимости от их собственных потребностей. В этом случае работники имеют свободу быть более творческими, и поскольку им делегируется больше полномочий, они могут проявлять большую ответственность.
Вопрос о видимости также является актуальным. Если компания решает работать в качестве децентрализованной структуры, региональные руководители должны нести бремя сбора и объединения информации в поддающиеся количественной оценке данные. Это занимает очень много времени и может также вызвать путаницу среди департаментов.
Улучшение управления дебиторской задолженности компании ТОО «Нано Пчелка» можно осуществлять посредством прогнозирования (таблица 1).
Таблица 1 – Расчеты для прогноза дебиторской и кредиторской задолженности компании ТОО «Нано Пчелка», тыс.тнг.
|
№
|
Показатель
|
2019 г.
|
2020 г.
|
2021 г.
|
Среднее
|
2022год
|
2023год
|
2024 год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Дебиторская задолженность
|
167300
|
477800
|
56739
|
233946,3
|
347410,3
|
515904,3
|
766117,9
|
|
Продолжение таблицы 1
|
||||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
2
|
Темп роста дебиторской задолженности
|
-
|
186
|
-89
|
48,5
|
-
|
-
|
-
|
|
3
|
Кредиторская задолженность
|
502500
|
1107762
|
900172
|
836811,3
|
-
|
-
|
-
|
|
4
|
Темп роста кредиторской задолженности
|
-
|
120
|
-11
|
54,5
|
1292874
|
1997490
|
3086121
|
|
Примечание – составлено на основе финансовой отчетности компании
|
||||||||
Компания может установить приоритет по дебиторской и кредиторской задолженности. Управляя денежным потоком, ТОО «Нано Пчелка» автоматически будет иметь более сфокусированное мнение о своих активах и о том, как и каким образом использовать активы. Это также помогает иметь некоторый оборотный капитал, чтобы сделать повседневные операции проще и эффективнее. ТОО «Нано Пчелка» может также столкнуться с проблемой заемных денежных средств. У компании могут возникнуть проблемы с доступом к деньгам в других странах, а также могут возникнуть проблемы с управлением ликвидностью. В последнем случае компания может развивать внутренние отделы управления ликвидностью, а не внешние, что приводит только к большему оттоку денег. Преимущество заемных денежных средств заключается в том, что ТОО «Нано Пчелка» может сделать накопленный счет бизнеса из всех отделов, что приведет к увеличению баланса активов.
Во времена, когда условное объединение невозможно, вместо него используется концентрация денежных средств. Это предполагает физическое перемещение средств с одного счета на другой. Тем не менее, необходимо знать различные типы концентрации денежных средств, чтобы лучше понять концепцию. Различные формы концентрации денежных средств включают:
- Нулевой баланс (ZBA): это когда нулевой баланс достигается и поддерживается путем перевода денег с мастер-счета в точной сумме, которой достаточно для покрытия текущих расходов.
- Целевой баланс: этот метод гарантирует, что определенная сумма присутствует на каждом счете в любое время. Это решается менеджерами заранее.
- Порог: когда на счете имеется избыток наличности, разрешается переводить средства на другой счет. Это приводит к меньшей путанице, и данные легко поддаются количественной оценке.
- Воротник: воротник является прямым результатом порога. Когда порог достигнут, и средства перемещаются соответственно, остаток называется воротником.
Хотя концентрация денежных средств ТОО «Нано Пчелка» может занимать больше времени, чем условное объединение, она имеет ряд преимуществ. Должен существовать фиксированный набор правил и положений, которым должен следовать весь бизнес. Это позволяет сотрудникам ТОО «Нано Пчелка» иметь более конкретное представление о том, что от них ожидают. В дополнение к этому, существует единообразие, что важно при доступе и изучении притока и оттока денежных средств.
Как это иногда бывает, объединение понятий является нежелательным аспектом. Это может быть вызвано дополнительными банковскими сборами. Повышается процентная ставка, которую ТОО «Нано Пчелка» должен вернуть.
Для того, чтобы управлять дебиторской задолженностью компании, лучше всего знать все виды и формы методов. Это позволит компании ТОО «Нано Пчелка» принимать правильные решения, имея при этом все факты.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:
-
Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие.-Алматы, 2018. - 444с.
-
Балдин К. В. Управленческие решения : учебник для бакалавров/ К. В. Балдин, С.Н. Воробьев, В.Б. Уткин. -8-е изд.. -М.: Дашков и К, 2017.-494 с.
-
Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия / Е.Ф. Тихомиров. - М.: Academia, 2018. - 141 c.
-
Брусов П.Н., Филатова Т.В.Финансовый менеджмент. Математические основы. Краткосрочная финансовая политика : учебное пособие. — Москва: КноРус, 2016. - 301 с.
-
Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2018. -1104 с.