Дата публикации: 16.11.2025
ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ ОБОРОТА ЦИФРОВЫХ АКТИВОВ (КРИПТОВАЛЮТА) В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
Мирзабадалов Фархат Махматмуратович
магистрант Академии правоохранительных органов при Генеральной прокуратуре
Республики Казахстан
Аннотация. Мақалада Қазақстан Республикасындағы цифрлық активтердің, атап айтқанда криптовалютаның айналымына байланысты ұйымдастырушылық-құқықтық мәселелер қарастырылады. Автор осы саланы реттейтін қолданыстағы заңнамалар мен нормативтік-құқықтық актілерді талдап, ондағы олқылықтар мен қайшылықтарды анықтайды.
Криптовалюта нарығының қатысушыларына салық салу, лицензиялау және тіркеу мәселелеріне, сондай-ақ ақшаны жылыстатуға және терроризмді қаржыландыруға қарсы іс-қимыл шараларына ерекше назар аударылады.
Сондай-ақ мақалада Қазақстанда криптовалюта заңнамасының даму перспективалары, анықталған проблемаларды шешудің ықтимал жолдары және олардың ел экономикасына әсері қарастырылған.
Мақала құқық, экономика және қаржы саласындағы мамандарды, сондай-ақ Қазақстандағы криптовалюталарды реттеу мәселелеріне қызығушылық танытатын кез келген адамды қызықтырады.
Түйінді сөздер: цифрлық актив айналымы, криптовалюта, цифрлық актив айналымының ұйымдастырушылық және құқықтық мәселелері
Аннотация.
Статья рассматривает организационно-правовые проблемы, связанные с оборотом цифровых активов, в частности криптовалюты, в Республике Казахстан. Автор анализирует текущее законодательство и нормативные акты, регулирующие эту сферу, а также выявляет пробелы и противоречия в них.
Особое внимание уделяется вопросам налогообложения, лицензирования и регистрации участников рынка криптовалют, а также мерам по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма.
В статье также обсуждаются перспективы развития законодательства о криптовалютах в Казахстане, возможные пути решения выявленных проблем и их влияние на экономику страны.
Статья представляет интерес для специалистов в области права, экономики и финансов, а также для всех, кто интересуется проблемами регулирования криптовалют в Казахстане.
Ключевые слова: оборот цифровых активов, криптовалюта, организационно-правовые проблемы оборота цифровых активов
Annotation. The article examines the organizational and legal issues related to the turnover of digital assets, in particular cryptocurrencies, in the Republic of Kazakhstan. The author analyzes the current legislation and regulations governing this area, as well as identifies gaps and contradictions in them.
Special attention is paid to issues of taxation, licensing and registration of participants in the cryptocurrency market, as well as measures to combat money laundering and terrorist financing.
The article also discusses the prospects for the development of legislation on cryptocurrencies in Kazakhstan, possible solutions to the identified problems and their impact on the country's economy.
The article is of interest to experts in the field of law, economics and finance, as well as to anyone who is interested in the problems of regulating cryptocurrencies in Kazakhstan.
Keywords: digital asset turnover, cryptocurrency, organizational and legal problems of digital asset turnover
Введение
В условиях современного мира цифровые технологии играют важную роль в экономике и финансовой системе. Одним из наиболее значимых явлений в этой сфере является развитие криптовалют и других цифровых активов. В Казахстане, как и в других странах, этот процесс вызывает интерес и дискуссии о необходимости регулирования данной сферы.
Законодательство Казахстана в области цифровых активов находится в стадии формирования и развития. В настоящее время в стране действуют отдельные нормативные акты, регулирующие оборот криптовалют и других цифровых активов. Однако эти акты часто противоречат друг другу и не всегда соответствуют современным реалиям.
Одним из ключевых вопросов, требующих решения, является налогообложение операций с цифровыми активами. В Казахстане пока не выработана единая позиция по этому вопросу, что создаёт неопределённость для участников рынка.
Ещё одна важная проблема - лицензирование и регистрация участников рынка криптовалют. В настоящее время в Казахстане отсутствуют чёткие требования к организациям, осуществляющим операции с цифровыми активами, что может привести к появлению недобросовестных участников рынка.
Также необходимо разработать меры по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма с использованием цифровых активов. В этой области также существуют пробелы и противоречия в законодательстве.
Регулирование цифровых активов может оказать значительное влияние на экономику Казахстана. С одной стороны, это может способствовать развитию новых технологий и привлечению инвестиций в страну. С другой стороны, это может создать дополнительные риски и вызовы для участников рынка.
В любом случае, регулирование цифровых активов является неизбежным процессом, который требует тщательного анализа и обсуждения. Важно найти баланс между необходимостью регулирования и сохранением инноваций и развития в данной сфере.
В целом, тема является актуальной, требующей системного подхода и научных методов в изучении.
Цель исследования: выявление и анализ организационно-правовых проблем, связанных с оборотом цифровых активов (криптовалют) в Республике Казахстан, с целью разработки рекомендаций по их решению и улучшению правового регулирования в данной сфере.
Основная часть
«В 2017 году была утверждена Государственная программа «Цифровой Казахстан». Данная программа представляла собой попытку ответить на новые вызовы и максимально глубоко внедрить цифровые технологии во все отрасли экономики и деятельность государственных органов, а также развить инфраструктуру цифровых технологий, человеческий капитал и инновационную экосистему» [1].
«Цифровой актив – имущество в электронно-цифровой форме. Введен в действие с 1 апреля 2023 года» [2].
Закон Республики Казахстан от 6 февраля 2023 года № 193-VII «О цифровых активах в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями от 07.01.2025 г.) [3].
Закон регулирует отношения, связанные с цифровыми активами в Казахстане. Он определяет основные понятия и правила их обращения, направленные на развитие рынка цифровых активов, защиту прав и интересов участников этого рынка, а также предотвращение использования цифровых активов в противоправных целях.
Закон вводит понятия «цифровой актив», «криптовалюта», «токен», «майнинг» и другие. Он устанавливает требования к субъектам рынка цифровых активов, регулирует их деятельность и устанавливает ответственность за нарушение законодательства в этой сфере.
Закон также определяет полномочия государственных органов в области регулирования рынка цифровых активов и устанавливает порядок осуществления государственного контроля в этой сфере.
Также статья 115 Гражданского кодекса РК [4] дополнена понятием «цифровой актив» - это вид материального блага (имущества), оборот которого регулируется нормативными правовыми актами РК и актами Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА) [5].
Цифровой актив представляет собой информационный ресурс, который является производным от права на ценность и обращается в распределённом реестре в виде уникального идентификатора.
При уточнении понятия цифрового актива необходимо учитывать следующие сущностно-смысловые особенности, которые можно разделить на четыре составляющие:
Экономическая составляющая: в контексте определения понятия «цифровой актив» она представлена в финансовой сфере наличием уникального идентификатора.
Правовая составляющая: в контексте определения понятия «цифровой актив» она представлена в юридической сфере и является производной от права. Цифровой актив не является правом на ценность в его традиционном понимании, но обладает свойствами, производными от права на ценность.
Информационная составляющая: в контексте определения понятия «цифровой актив» она представлена в IT-сфере и является информационным ресурсом, который обращается в распределённом реестре.
Ценностная составляющая: цифровой актив является информационным ресурсом в том смысле, что представляет собой ценность.
В Закон Республики Казахстан «Об информатизации» от 25 июня 2020 года была добавлена статья 33-1, которая разделяет цифровые активы на обеспеченные и необеспеченные [6].
Обеспеченные цифровые активы подтверждают имущественные права на товары и услуги, объём которых устанавливается эмитентом (документ, описывающий условия выпуска активов).
Необеспеченные цифровые активы представляют собой токены, которые используются для поддержания консенсуса в системе блокчейн. Они не обеспечены и зачастую выпускаются неизвестными эмитентами. К необеспеченным цифровым активам относятся такие популярные виды, как биткоин и эфириум.
В Казахстане запрещено обращение необеспеченных цифровых активов. В настоящее время не предусмотрена административная или уголовная ответственность за нарушение данного запрета.
Официально действующие компании имеют доступ к специализированным базам данных и проводят верификацию клиентов. Официальный криптоброкер может отслеживать историю кошельков в системе блокчейн. Более того, все цифровые активы в системе разделены на «белые» (чистые) и «чёрные» (участвовавшие в отмывании и прошедшие через кошельки, помеченные красным флагом).
Таким образом, существует риск приобретения так называемых «грязных» цифровых активов, то есть активов, полученных преступным путём или от организаций, связанных с финансированием терроризма и экстремизма (например, входящих в официальные перечни таких организаций и лиц), что может привести к вовлечению в уголовное судопроизводство (ответственность по статье 218 Уголовного кодекса Республики Казахстан (наказание до 10 лет лишения свободы)) [7].
Как было отмечено ранее, с 25 июня 2020 года в Гражданский кодекс Казахстана были внесены поправки, в соответствии с которыми цифровой актив был определён как вид имущества. В соответствии с положениями Гражданского кодекса Республики Казахстан собственник имеет право на получение доходов от своего имущества, но также несёт бремя по содержанию имущества, что влечёт за собой обязанность по уплате налогов.
Статья 8 Налогового кодекса Республики Казахстан [8] устанавливает презумпцию добросовестности налогоплательщика, то есть предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно и честно, не скрывает свой доход и своевременно уплачивает подоходные налоги.
Официальный криптоброкер наладил сотрудничество с Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, и налогообложение физических лиц — налоговых резидентов Казахстана, получивших доход от цифровых активов, осуществляется следующим образом: лицо, получившее доход от прироста стоимости при реализации имущества (цифровой актив), должно самостоятельно задекларировать доход от прироста стоимости имущества путём заполнения формы налоговой отчётности (ФНО-240). Это можно сделать на бумажном носителе и предоставить заполненную декларацию в ЦОН или в электронном формате через «Кабинет налогоплательщика» в срок не позднее 31 марта года, следующего за получением дохода, и произвести оплату налогов в размере 10% от чистого дохода в соответствующий бюджет через банк или через приложение банка в срок не позднее 10 апреля года, следующего за получением дохода.
Юридические лица, зарегистрированные в органах государственных доходов Казахстана (например, майнеры), должны включить доход от реализации цифровых активов в совокупный годовой доход компании и после применения всех вычетов и корректировок, предусмотренных налоговым законодательством страны, уплатить корпоративный подоходный налог по ставке 20%.
Инвестируя через официального брокера, зарегистрированного в МФЦА, клиент получает ряд документов, подтверждающих его операции. В частности, клиент может запросить выписку о совершенных операциях, распечатать договор публичной оферты с сайта брокера, а также получить акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактуру из бухгалтерии брокера.
Таким образом, клиент официального брокера располагает документами, подтверждающими его доход от прироста стоимости цифровых активов. Своевременная и полная уплата налогов и других обязательных платежей обеспечивает законность и прозрачность данного дохода.
Изучив практику оборота цифровых активов (криптовалюта) в Республике Казахстан, нами составлен SWOT-анализ в сфере оборота цифровых активов:
Таблица 1 - SWOT-анализ в сфере оборота цифровых активов
|
Сильные стороны (S):
|
Слабые стороны (W):
|
|
Технологические инновации: сфера цифровых активов постоянно развивается, что позволяет участникам рынка внедрять новые технологии и улучшать существующие, повышая эффективность операций и снижая риски. |
Отсутствие четкого регулирования: сфера цифровых активов часто сталкивается с отсутствием чёткого регулирования, что может привести к манипуляциям, мошенничеству и другим негативным явлениям. |
|
Глобальный характер: цифровые активы не привязаны к географическому расположению, что позволяет участникам рынка осуществлять операции в любой точке мира, облегчая доступ к новым возможностям и рынкам. |
Высокая волатильность: цены на цифровые активы могут сильно колебаться, что может привести к значительным потерям для инвесторов. |
|
Децентрализация: многие цифровые активы основаны на децентрализованных технологиях, что обеспечивает прозрачность и снижает вероятность манипуляций. |
Риск кибератак: сфера цифровых активов подвержена риску кибератак, что может привести к потере активов и нарушению работы инфраструктуры. |
|
Разнообразие активов: в сфере цифровых активов существует множество различных типов активов, что позволяет участникам рынка диверсифицировать свои портфели и минимизировать риски. |
Сложность для новичков: начинающим участникам рынка может быть сложно разобраться в многообразии цифровых активов и технологий, что может отпугнуть их от рынка. |
|
Отсутствие ограничений на владение: владение цифровыми активами доступно широкому кругу лиц, что способствует развитию рынка и привлечению новых участников. |
Риск мошенничества: сфера цифровых активов привлекает мошенников, что может привести к потере средств участниками рынка. |
|
Возможность заработка: цифровые активы могут приносить доход своим владельцам, что делает их привлекательными для инвесторов. |
Неопределённость правового статуса: правовой статус цифровых активов может различаться в разных странах, что может создавать неопределённость для участников рынка. |
|
Развитие инфраструктуры: сфера цифровых активов активно развивает свою инфраструктуру, включая биржи, кошельки и другие инструменты, что облегчает операции и повышает безопасность. |
|
|
Потенциал роста: некоторые цифровые активы могут демонстрировать значительный рост стоимости, что привлекает инвесторов и способствует развитию рынка. |
|
|
Возможности (O):
|
Угрозы (T): |
|
Рост интереса к инвестициям: с развитием технологий и повышением финансовой грамотности населения интерес к инвестициям в цифровые активы может расти, что приведёт к увеличению спроса и развитию рынка. |
Конкуренция с традиционными финансами: может привести к снижению интереса к цифровым активам и их доли на рынке. |
|
Развитие инфраструктуры: развитие технологий и инфраструктуры в сфере цифровых активов может привести к снижению затрат на операции и повышению эффективности рынка. |
Кризисы и нестабильность: могут привести к снижению интереса к инвестициям в цифровые активы и их стоимости. |
|
Появление новых активов: с развитием технологий могут появляться новые типы цифровых активов, что может привлечь новых участников на рынок. |
Ограничения со стороны Регулятора: ограничения могут привести к снижению активности участников рынка и его развитию. |
|
Интеграция с традиционными финансами: интеграция цифровых активов с традиционными финансовыми инструментами может привести к появлению новых возможностей для участников рынка. |
Риск манипуляций: отсутствие чёткого регулирования может привести к манипуляциям на рынке и снижению доверия к цифровым активам. |
|
Развитие DeFi: децентрализованные финансовые инструменты могут привлечь новых участников на рынок и способствовать его развитию. |
Кибератаки и мошенничество: могут привести к потере активов участниками рынка и снижению доверия к рынку. |
|
Появление новых регуляторов: с развитием рынка могут появляться новые регуляторы, которые будут способствовать его развитию и повышению безопасности. |
|
|
Примечание: составлено автором |
|
Для решения организационно-правовых проблем оборота цифровых активов в Республике Казахстан необходимо предпринять следующие шаги:
- усовершенствовать законодательство, регулирующее оборот цифровых активов;
- определить чёткий порядок налогообложения операций с цифровыми активами;
- разработать механизмы идентификации участников рынка цифровых активов;
- создать эффективные механизмы защиты прав участников рынка цифровых активов;
- обеспечить безопасность цифровых активов участников рынка;
- интегрировать цифровые активы с традиционной финансовой системой;
- повысить ликвидность цифровых активов;
- соответствовать международным стандартам в области оборота цифровых активов.
Решение этих проблем позволит создать благоприятные условия для развития рынка цифровых активов в Республике Казахстан и привлечь новых участников.
Заключение
В заключение можно сказать, что проблема оборота цифровых активов, таких как криптовалюта, в Республике Казахстан требует комплексного подхода и решения ряда организационно-правовых проблем. Важно разработать и внедрить эффективную нормативную правовую базу, которая будет регулировать оборот криптовалют, обеспечивать защиту прав и интересов участников рынка, а также способствовать развитию инноваций в этой сфере.
Одним из ключевых аспектов является создание прозрачной и понятной системы налогообложения для операций с криптовалютами. Это позволит государству получать дополнительные доходы и контролировать оборот цифровых активов.
Также необходимо разработать механизмы защиты прав инвесторов и потребителей услуг, связанных с криптовалютами. Это включает в себя регулирование деятельности криптовалютных бирж, обменников и других участников рынка.
Важным аспектом является обеспечение информационной безопасности и защиты от мошенничества при проведении операций с криптовалютами. Это требует разработки и внедрения эффективных мер по предотвращению и расследованию преступлений в сфере оборота цифровых активов.
Для решения организационно-правовых проблем оборота криптовалют в Казахстане необходимо взаимодействие государственных органов, экспертного сообщества и участников рынка. Только совместными усилиями можно создать благоприятную среду для развития инноваций и привлечения инвестиций в сферу криптовалют.
В целом, можно сказать, что развитие оборота криптовалют в Казахстане имеет большой потенциал для экономики страны. Однако для этого необходимо решить ряд организационно-правовых проблем, связанных с регулированием, налогообложением, защитой прав участников рынка и информационной безопасностью.
Список использованных источников
-
Қойшыбайұлы Қ., Копбаев Д. З., Бидайшиева А. Б. Правовое регулирование блокчейн и криптовалют: проблемы и перспективы выпуска токенов и их оборот на территории Республики Казахстан // Вестник Института законодательства и правовой информации Республики Казахстан. 2023. №1 (72). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoe-regulirovanie-blokcheyn-i-kriptovalyut-problemy-i-perspektivy-vypuska-tokenov-i-ih-oborot-na-territorii-respubliki
-
О цифровых активах в Республике Казахстан. https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z2300000193
-
Закон Республики Казахстан от 6 февраля 2023 года № 193-VII «О цифровых активах в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями от 07.01.2025 г.) https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33689356
-
Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.09.2024 г.). https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=1006061
-
Цифровой актив в Казахстане. https://buhta.com/kz/ru/library/article/DigitalAsset-417
-
Закон Республики Казахстан от 24 ноября 2015 года № 418-V «Об информатизации» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.01.2025 г.). https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33885902
-
Уголовный кодекс Республики Казахстан от 3 июля 2014 года № 226-V (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.03.2025 г.) https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31575252
-
Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2025 г.). https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637